#特朗普偷稅漏稅了嗎# 【問答:美國富人是怎樣避稅的?】@出版人傅興文

首先要特別說一下,在美國,非法偷稅漏稅是刑事重罪!IRA(美國稅務局)無孔不入,其官員是持槍的,被譽為「美國最令人聞風喪膽的政府部門」,威力超過我們熟悉的國防部、中情局!在美國有句話俗話:「這個世界上只有死亡與交稅是永恆的!」

至於美國富人是怎樣(合法)避稅的,這個問題太大了,篇幅有限,是無法在回復一個悟空問答中談清的。恰好《美國生活經濟學》新鮮出爐,裏面對這個問題有詳談,敬請參閱。

正好2020年9月27日,《紐約時報》發布了一份長篇報道,披露美國總統特朗普多年的避稅歷史。報道揭示,特朗普在競選總統之前和就任總統之後,一邊通過五花八門的手段吸金,一邊利用眼花繚亂的方法避稅,堪稱最會算賬的總統。

那就借用《金融時報》上《特朗普是怎樣賺錢和避稅的》一文中的部分內容來回應一下這個問題吧:

賺錢門路龐雜

特朗普是美國有史以來最富有的總統。特朗普的商業集團對外統稱為「特朗普機構(Trump Organization)」,由超過500家商業實體組成。根據CNN在2018年公布的調查結果,特朗普的產業構成如下(請見附圖):

這些企業基本上由特朗普全資持有,其中大部分使用了特朗普的名稱。例如,105家企業使用了Trump Marks名稱,特朗普用這些企業作為對外出售名稱使用許可的載體。

名稱許可似乎是特朗普最擅長的商業模式。早在2005至2007年間,他就從名稱許可和廣告代言業務獲得1.2億美元的收入。因投資並參演真人秀節目《學徒》而獲得的名聲持續為特朗普創造可觀收入:截至2018年,他從節目本身的收益分成和個人名稱使用許可獲得的總收入達4.27億美元。

特朗普對其名稱的商業化利用主要採用兩種形式:冠名許可和商標。

收入不等於利潤。如華盛頓特朗普國際酒店於2016年開業,截至2018年累計虧損5550萬美元。這些虧損數據來源於特朗普提交給美國國稅局(I.R.S.)的稅務申報材料,不排除存在某些出於避稅目的的「會計虧損」。

避稅手法多樣,申報巨額虧損是最主要的方法之一。

如截至2018年,特朗普從《學徒》節目和兩項大獲成功的辦公樓項目中取得的凈收入合計超過6億美元。這些收入,即使按照美國最富有的1%人群的有效稅率計算,應繳納的所得稅也將超過1億美元。但是,特朗普規避了大部分的所得稅。特朗普的秘訣是:用名人效應賺取的利潤去投資高風險的新業務,然後用這些業務的虧損去避稅。特朗普在1990年代的早期經營生涯中積累了大約10億美元的虧損,根據美國稅法,特朗普可以在最長18年的期限內用這些虧損扣除應納稅所得額。一直到2005年,特朗普用這些虧損扣除了大部分應納稅所得額。

2004年,《學徒》第一季播出,特朗普的冠名許可費和廣告代言費收入增加。2005至2007年間,特朗普從冠名許可和廣告代言兩項獲得的凈利潤達1.2億美元。此時,之前累積的10億美元虧損已扣除完畢,特朗普只能如實繳納所得稅:三年內一共繳納了7010萬美元。

隨後特朗普開啟了「買買買」模式,收購或新建了大量高爾夫球場、賭場、酒店、辦公樓等。但這些物業只產生了新的虧損。例如,三家位於歐洲的高爾夫球場、華盛頓特朗普國際酒店和Trump Corporation截至2018年的累計經營虧損合計約為2.53億美元。其中約1億美元為不動產投資的折舊。剔除折舊后,以上物業的累計虧損仍超過1.5億美元。在這期間,特朗普的主要利潤來自紐約特朗普大廈的租金,每年超過2000萬美元。特朗普還設法讓債權人豁免了很多貸款債務,自2010年起一共豁免了2.87億美元。根據美國稅法,被豁免的債務應視同應稅收入,但特朗普充分利用了奧巴馬政府出台的經濟復甦法案關於遞延納稅的規定。該規定允許將因債務豁免而產生的收入延後五年繳稅,並且可自繳稅第一年開始,平均分攤到五個年度計繳稅款。特朗普於2014年申報第一個應納稅分攤額2820萬美元。通過收入的遞延和分攤,特朗普在2008至2014年的年度應納稅收入都少於虧損,因此無需繳納聯邦所得稅。

儘管如此,特朗普在這些年度仍需繳納替代性最低稅(alternative minimum tax),這是為了防止富人利用高額的稅收扣除項目(如營業虧損)完全規避稅務責任而徵收的稅款。2008至2014年間,特朗普一共繳納了2430萬美元的替代性最低稅。

2015年,虧損扣除完畢,特朗普繳納了聯邦所得稅641,931美元,這是他自2010年以來首度繳納所得稅。2016和2017年,特朗普的主要應稅收入包括與冠名許可相關的利潤2480萬美元和因債務豁免產生的收入分攤5640萬美元。按照正常稅率,他應繳納的2016年度和2017年度的聯邦所得稅分別是100萬美元和420萬美元。特朗普故伎重演。2015年他收購了老郵局酒店並將其重新裝修改造成華盛頓特朗普國際酒店。這些投資可以享受「歷史遺迹保護稅收減免」待遇,可用於抵免應納稅額。特朗普一共申請了970萬美元的稅收抵免額度。最終,他為2016年和2017年的收入分別只需繳納750美元的所得稅(他的會計在計算稅收抵免時似乎手下留情)。

……

總之,特朗普在競選總統之前和就任總統之後,一邊通過五花八門的手段吸金,一邊利用眼花繚亂的方法避稅,堪稱最會算賬的總統。這一案例之中,一滴水可見大海,窺特朗普一斑,便可見美國富人是怎樣避稅的全豹了……點到為止吧。

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